个人所得税小常识

一、什么是个人所得税？（基本定义）

• 个人所得税（简称“个税”）是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

二、谁需要缴纳个税？（纳税人）

在中国，个人所得税的纳税人分为两类：

• 居民个人

  判断标准：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。纳税义务：需要就其从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。

• 非居民个人

  判断标准：在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

  纳税义务：只需要就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

• 小提示：对于绝大多数中国公民和长期在华工作的外籍人士来说，都属于“居民个人”。

三、哪些收入需要缴税？（征税范围）

• 个人所得税法将应税所得分为9大类：

1. 工资、薪金所得。因任职或受雇而取得的收入：工资、奖金、津贴、补贴等；

2. 劳务报酬所得。个人独立从事劳务取得的收入：设计咨询、讲学、翻译、演出等收入；

3. 稿酬所得。作品以图书、报刊等形式出版发表取得的收入：出书、发表文章获得的报酬；

4. 特许权使用费所得。提供专利权、商标权、著作权等使用权取得的收入：转让专利或商标使用权获得的收入；

5. 经营所得。个体工商户、个人独资企业等从事生产活动取得的收入：开店、办厂、个人承包经营等；

6. 利息、股息、红利所得。拥有债权、股权而取得的收入：利息、股息、股票分红等；

7. 财产租赁所得。出租资产取得的收入：房屋、设备、车船等出租收入；

8. 财产转让所得。转让有价证券、股权、不动产等财产取得的收入：卖房、卖车、卖股票（暂免征收）等收入；

9. 偶然所得。偶然性质的收入：彩票中奖、抽奖得奖等。

• 重要提示：2022年3月1日起，个人收款码商用受限，意味着个人频繁通过二维码收取的经营性收入将受到监管，需要按规定申报纳税（主要涉及经营所得）。

四、个税怎么计算？（核心知识）

• 中国个税采用综合与分类相结合的税制。

1.综合所得（按年计算）

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这4项收入合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个税。

计算公式：
    应纳税额 =(年度综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)-本年已预缴税额

其中：
    年度综合所得应纳税所得额 = 年度收入额 - 基本减除费用（6万元/年） - “三险一金”等专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法扣除

• 基本减除费用（起征点）：每月5000元，一年6万元。这是所有人都能享受的扣除。

• 专项扣除：个人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）。

• 专项附加扣除（省税关键！）：符合条件一定要申报！ 具体7项如下：

（1）子女教育：每个子女每月2000元（从3岁到博士研究生）；

（2）继续教育：学历教育每月400元；职业资格教育取得证书当年扣除3600元；

（3）大病医疗：医保报销后个人自付部分超过15000元的部分，每年最高80000元限额扣除；

（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息，每月1000元，扣除期不超过240个月；

（5）住房租金：根据城市不同，每月800/1100/1500元（与房贷利息只能二选一）；

（6）赡养老人：赡养60岁以上父母，独生子女每月3000元；非独生则分摊；

（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。

• 适用税率（综合所得适用）：

     级数          全年应纳税所得额                  税率(%)       

    1        不超过36,000元的部分                    3%             

    2        超过36,000元至144,000元的部分          10%           

    3        超过144,000元至300,000元的部分         20%           

    4        超过300,000元至420,000元的部分         25%           

    5        超过420,000元至660,000元的部分         30%           

    6        超过660,000元至960,000元的部分         35%           

    7        超过960,000元的部分                    45%         

2.分类所得（按月或按次计算）

经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得这5项收入，单独按次或按月计算个人所得税，不并入综合所得。

• 例如：

（1）房租收入：按“财产租赁所得”计算，税率通常为20%；

（2）彩票中奖：按“偶然所得”计算，税率20%；

（3）个体户经营收入：按“经营所得”的五级超额累进税率计算。

   级数          全年应纳税所得额                  税率(%)       

    1        不超过30,000元的部分                    5%               

    2        超过30,000元至90,000元的部分           10%           

    3        超过90,000元至300,000元的部分          20%           

    4        超过300,000元至500,000元的部分         30%           

    5        超过500,000元的部分                    35%           

五、个税如何申报缴纳？（操作流程）

• 预扣预缴（日常）：对于工薪族，单位（扣缴义务人） 在发工资时会帮你计算并代扣个税，然后向税务局申报缴纳。你每月拿到的是税后工资。

• 汇算清缴（年度“结算”）：因为你可能有多处收入、有专项附加扣除没及时申报等，在次年3月1日至6月30日期间，你需要对上一年的综合所得进行“年度汇算”，税款多退少补。

如何操作：下载并登录 “个人所得税”APP，根据指引操作即可，非常方便。

六、总结与提醒

• 年收入≤6万：通常无需缴纳个税。

• 专项附加扣除是福利：务必根据自身情况，通过“个人所得税”APP如实填报，能有效降低税负。

• 年度汇算要重视：每年上半年记得登录APP查看是否需要办理汇算，特别是可能退税的情况。

• 合法纳税是义务：依法纳税是每个公民的义务，偷税漏税属于违法行为。

希望这份指南能帮助您更好地理解个人所得税。具体操作中如有疑问，可咨询单位财务人员或拨打税务服务热线12366。